Делиться доходами с государством – обязанность каждого гражданина и юридического лица. Законодательство РФ четко регламентирует то, как и какие налоги платит инвестор с прибыли. В отличие от работника по найму, за которого отчитывается работодатель, частный инвестор обязан сам рассчитывать и уплачивать налоговые отчисления.
Должен ли инвестор платить налоги с прибыли
В законодательстве РФ предусмотрен налог с прибыли, равный 13%. Его должны платить все физические лица с разницы между выручкой и расходами. Инвестиционная деятельность подразумевает получение прибыли, которая тоже облагается налоговым бременем. При этом государство не делает различий между инструментом получения этого дохода – вложениями в акции, облигации или прибылью с депозитных счетов.
Налог на прибыль, или НДФЛ, для резидентов РФ составляет 13%, для нерезидентов – 30%. В отдельных ситуациях он может достигать 35%.
При расчете суммы, подлежащей налогообложению, учитывается только полученный доход. Инвестиционный капитал в расчет не включается. Например, вложив 100 000 руб. и получив прибыль в размере 10 000, инвестор платит НДФЛ только с последней суммы.
В зависимости от вида инвестирования законодательством предусмотрены различные налоговые льготы и вычеты.
Чаще всего инвесторы выбирают один или несколько из следующих вариантов вложений:
- банковские вклады (депозиты);
- покупку драгоценных металлов;
- вложения в недвижимость;
- торговлю акциями;
- долгосрочные вложения в акции с целью получения дивидендов;
- операции на фондовом рынке;
- инвестиции в облигации;
- покупку доли в ПИФах и ETF.
Все эти виды инвестирования имеют свои нюансы и особенности при расчете и уплате налога, которые необходимо знать даже начинающему инвестору.
Последние изменения в налоговом законодательстве
Согласно действующему законодательству, любое лицо (независимо от наличия гражданства РФ), получающее доходы, обязано указывать их в своей налоговой декларации и ежегодно сдавать в налоговую службу.
С 2020 г. налоговый кодекс дополнился несколькими поправками, касающимися частных инвесторов, частично упростив им процедуру налогообложения.
В случае если физическое лицо продает свои ценные бумаги (акции, облигации, чеки, опционы) юридическому, то последнее обязано самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ за это лицо. Таким образом, организация в этом случае выступает налоговым агентом в отношении частного инвестора, которому уже не нужно декларировать свой доход. При необходимости частный инвестор может потребовать от организации справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую уплату налогов.
До 2020 г. при работе частного инвестора с брокерской компанией последняя выступала за него в качестве налогового агента. Брокер был обязан за своих частных клиентов рассчитывать, декларировать и уплачивать налоги с полученной ими прибыли. Но в ряде случаев, намеренно или ошибочно, налоги не уплачивались или уплачивались не в полном размере. Чтобы уйти от ответственности, брокер должен был просто заранее уведомить ИФНС об этом факте.
С 2020 г. обязанность брокеров выступать налоговыми агентами в отношении своих частных клиентов осталась. Но теперь в случае неправильного расчета и уплаты НДФЛ недополученная государством сумма взыскивается из средств брокера. Недополученные и не полученные государством налоги всплывают при проведении налоговой проверки.
До апреля 2020 г. нерезиденты РФ обязаны были самостоятельно регистрироваться в налоговой службе либо ФНС сама ставила их на учет на основании информации, полученной из каких-либо госорганизаций. После этой даты брокерские компании стали посредниками между налоговой службой и иностранными гражданами. Взимание налогов с указанных лиц теперь осуществляется через брокера (банковскую организацию).
С 2020 г. изменились порядок и сроки сдачи отчетов брокерами. С этого года они стали сдавать их по форме 2-НДФЛ по каждому своему инвестору отдельно, а крайний срок процедуры сдвинулся с 1 апреля на 1 марта.
Размеры налоговых отчислений для инвестора
В России для частных инвесторов, как и для всех физических лиц, действует единая ставка налога с прибыли – 13%. Но с 2021 г., в случае если лицо получило доход более 5 млн руб. в год, оно обязано уплачивать НДФЛ по ставке 15%.
На депозиты
С 2021 г. при расчете налогооблагаемой суммы используется ключевая ставка ЦБ РФ на начало календарного года. Она умножается на 1 млн руб. В результате получается годовой налоговый лимит, не облагаемый налогом.
Весь доход, полученный частным инвестором с суммы, превышающей указанный налоговый лимит, подлежит налогообложению по ставке 13%. Эскроу-счета и вклады с процентной ставкой до 1% включительно в расчете не участвуют.
С 2022 г. информацию о банковских депозитах с превышением налогооблагаемого лимита банки сдают в ФНС, которая рассчитывает сумму налога и уведомляет об этом инвесторов (вкладчиков).
На драгмет
Инвесторы, вкладывающие деньги в драгоценные металлы, обязаны платить налог на прибыль по ставке 13% с положительной разницы между суммами продажи и покупки.
Если финансы вкладывались в физический металл, а не лежали на металлическом вкладе, инвестор, во избежание неприятных ситуаций с законом, обязан хранить чеки, подтверждающие покупку и продажу драгметалла. Если срок владения им составил 3 года и более, налог с прибыли от его продажи платить не нужно.
Если средства вкладывались в обезличенный металл – на металлический вклад, то банк уплачивает из средств вкладчика налог на процентный доход по этому вкладу. Налог на прибыль, полученную от разницы между суммами продажи и покупки, вкладчик рассчитывает и уплачивает сам. Как и в первом случае, при владении активом 3 года и более налог с прибыли от его купли–продажи не уплачивается.
Доходы от недвижимости
Прибыль, получаемая физическими лицами от купли–продажи недвижимости, облагается налогом в 13%.
Исключениями являются следующие случаи:
- Если недвижимый объект был приобретен до 2016 г. и пробыл во владении более 3 лет или был куплен в 2016 г. (и после) и пробыл в собственности более 5 лет, с его продажи налог платить не нужно.
- При продаже жилой недвижимости резиденты РФ имеют право на имущественный вычет в размере 1 млн руб. при расчете налогооблагаемой суммы. При реализации нежилой недвижимости этот вычет составляет 250 тыс. руб.
От фондовых сделок
Прибыль, полученная от купли–продажи ценных бумаг и других активов на фондовых рынках, облагается 13-процентным налогом. Налогооблагаемая сумма рассчитывается на основании стоимости, по которой фондовые активы были проданы. Из нее вычитаются сумма их покупки и комиссионные брокеру.
Если фондовые активы реализуются через юридическое лицо, оно обязано само отчитаться за частное лицо в ИФНС, если через частного покупателя или нерезидента РФ – продавец должен сам рассчитать, заполнить и сдать налоговую декларацию в службу.
С дивидендов
С дивидендных доходов необходимо платить подоходный налог в размере 13% (для резидентов РФ) или 15% (для нерезидентов РФ). Налоги с дивидендной прибыли российских компаний декларируются и уплачиваются ими за своих акционеров.
Дивидендную прибыль от зарубежных предприятий частный инвестор обязан декларировать по форме 3-НДФЛ.
На облигации
НДФЛ на прибыль с облигаций имеет особенности:
- Если они были куплены по цене ниже своего номинала и находились во владении до погашения, налог платится с разницы между суммами покупки и погашения по номиналу.
- Если облигации покупались по цене меньше номинальной и были проданы до своего погашения, налог рассчитывается с разницы между стоимостью их покупки и продажи с учетом суммы полученного купонного дохода.
- Купонная прибыль облагается 13-процентным налогом в полном объеме.
В первом и во втором случаях при владении облигациями более 3 лет инвесторы освобождаются от уплаты налога.
Полностью освобождаются от налогов ОФЗ (облигации федерального займа), государственные и муниципальные облигации, суверенные еврооблигации РФ, ставка по которым не превышает ключевой ставки ЦБ РФ более чем на 5 пунктов.
От ETF и ПИФов
Доходы, полученные от вложений в ETF и ПИФы, облагаются ставкой 13%.
К ним применяются те же правила, что и к имущественным операциям:
- С долей и паев, бывших во владении 3 года и более, НДФЛ платить не требуется.
- Налогом облагается только полученная прибыль, со стоимости доли или пая НДФЛ не взимается.
- Налоговым агентом (лицом, ответственным за уплату налога) считается управляющая компания, брокер, банк или биржевой фонд.
Если ПИФ распределяет прибыль между своими вкладчиками, что характерно для ПИФов недвижимости, с этого дохода управляющая компания должна платить налог в размере 13%.
С акций
При торговле акциями необходимо платить налог в 13% с положительной разницы между суммами продажи и покупки активов. Этот НДФЛ взимает брокер, банк или управляющая компания.
Дополнительно:
- 13% – с дивидендов, полученных от акций российских компаний.
- 15% – с дивидендов от акций отечественных компаний, зарегистрированных за рубежом.
- 13% – с акций зарубежных компаний за вычетом суммы налогов, которую иностранная организация уже заплатила в бюджет своей страны.
Есть ли разница для иностранных инвестиций
При вложении в финансовые инструменты иностранных компаний необходимо учитывать, что финансовые институты (брокеры, банки, эмитенты и пр.) в первую очередь уплачивают налоги согласно законодательству своей страны.
В случае если внесенная налоговая сумма меньше 13% с дохода, недостающую часть придется уплатить в бюджет РФ. Если она была выше 13%, что бывает в большинстве случаев, необходимо просто отчитаться об этом факте в ФНС.
Если между страной происхождения актива и РФ не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, засчитать уплаченный за границей налог в счет уплаты НДФЛ в России не получится.
Как уменьшить налоговую нагрузку
Уменьшить налогооблагаемую базу, получить льготы и вычеты по налогам можно согласно действующему законодательству.
Льготы
При покупке паев российских ПИФов или ценных бумаг (в т. ч. иностранных), допущенных к торгам на российских биржах, инвестор в случае владения ими не менее 3 лет имеет право на инвестиционный вычет. Из суммы полученного дохода вычитаются 3 млн руб. за каждый год владения паем или ценной бумагой, с оставшейся разницы берется НДФЛ.
Прибыль от продажи ценных бумаг высокотехнологичного и инновационного сектора экономики налогом не облагается в случае, если инвестор владел ими не менее 1 года и продал их до 2023 г. или владел ими более 5 лет и продал их в 2023 г. или позже.
Льготы на необращающиеся ценные бумаги начисляются так: если налогоплательщик купил их и владел ими более 5 лет непрерывно, платить с них НДФЛ не нужно.
Пенсионные программы
Выплаты по ним налогом на прибыль не облагаются, равно как и по программам страхования жизни. Но если их получателем становится третье лицо, страховая компания и пенсионный фонд обязаны будут выплатить 13-процентный НДФЛ со всей суммы полученного дохода за весь период действия программы.